การเปิดเผยข้อมูลตามระยะเวลา

Tweet |

กลับสู่หน้าแรก Simplified Regulations

ดาวน์โหลด

บริษัทจดทะเบียนมีหน้าที่เปิดเผยข้อมูลที่สำคัญตามระยะเวลาเพื่อผู้ลงทุนและผู้ถือหุ้นได้ทราบข้อมูลสำคัญประกอบการพิจารณาลงทุนหรือตัดสินใจซื้อหรือขายหลักทรัพย์

สรุปเกณฑ์สำคัญ
 

1. การเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับผลการดำเนินงานและฐานะการเงิน
2. การนำส่ง/เปิดเผยข้อมูลประเภทอื่น ๆ

1. การเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับผลการดำเนินงานและฐานะการเงิน

*หมายเหตุ

• กรณีวันครบกำหนดเป็นวันหยุดให้เลื่อนเป็นวันทำการถัดไป
• บริษัทที่มีรอบบัญชีอื่นให้นับตามระยะเวลาที่ครบกำหนดข้างต้น
  ยกเว้นปีอธิกสุรทินซึ่งเดือนกุมภาพันธ์มี 29 วัน กรณีงบการเงินประจำปีที่ไม่ส่งไตรมาส 4 จะครบกำหนดวันที่ 29 กุมภาพันธ์
• ผู้สอบบัญชีของบริษัทจดทะเบียนมีหน้าที่จัดทำ บทสรุปประเภทรายงานของผู้สอบบัญชี (แบบ61-4) และจัดส่งให้แก่บริษัทจดทะเบียนพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชี

แนวทางการเปิดเผย MD&A

เป็นการอธิบายเชิงวิเคราะห์ในมุมมองของฝ่ายจัดการระดับสูงในเรื่องดังนี้

(1) ฐานะการเงินและผลการดำเนินงานของบริษัทที่มีนัยสาคัญในปีที่ผ่านมาและ 
(2) ปัจจัย/สาเหตุ/เหตุการณ์ที่มีผลกระทบหรือมีแนวโน้มที่จะมีผลกระทบต่อฐานะการเงิน อย่างมีนัยสาคัญ

วัตถุประสงค์ของการเปิดเผยข้อมูล MD&A:
 

(1) ผู้ลงทุนสามารถรู้และเข้าใจสาเหตุและปัจจัยที่มีผลกระทบ ต่อฐานะการเงินฯ เพื่อ

• การวิเคราะห์ความเหมาะสมในการลงทุนทั้งผู้ลงทุนเดิม / ใหม่
• ประเมินความคุ้มค่าของผลตอบแทน
• คาดการณ์ผลตอบแทนในอนาคต
• ติดตาม/ตรวจสอบการบริหารงานของฝ่ายจัดการว่า เป็นไปตามเป้าหมาย / อยู่ในระดับที่พึงพอใจหรือไม่ อย่างไร

(2) แสดงถึงการมี Good Corporate Governance ของ บริษัทจดทะเบียน

1. การเขียนให้อธิบายเชิงวิเคราะห์
   • เช่น รายได้จาก ……….ปี 25xx มีมูลค่า xxx ลบ. เพิ่มขึ้น X% มีสาเหตุจาก….. (วิเคราะห์สาเหตุแยกราคาขายและปริมาณการขาย แยกประเภทผลิตภัณฑ์/ธุรกิจ/segment/SBU) 
2. ใช้ตัวเลข กราฟ หรือตารางประกอบการอธิบายเชิงวิเคราะห์ เพื่อให้ชัดเจน เข้าใจง่าย 
3. อธิบายเชิงวิเคราะห์ให้ชัดเจน ถึงเหตุผลและสาเหตุที่มีผลกระทบต่อฐานะการเงิน ด้วยรูปแบบที่เข้าใจง่ายเหมาะสม
4. ใช้ภาษาเข้าใจง่าย ไม่ใช้ภาษาเทคนิค/ศัพท์เฉพาะทางบัญชี โดยไม่จำเป็น
5. จัดทำงบการเงินเปรียบเทียบ 3 ปี ย้อนหลัง เพื่อใช้ประกอบการอธิบายเชิงวิเคราะห์ เช่นงบแสดงฐานะการเงิน งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ งบกระแสเงินสด รวมทั้งอัตราส่วนทางการเงิน (ratio) ที่สำคัญ
6. อธิบายและวิเคราะห์เชิงคุณภาพ เช่น ระบุปัจจัย หรือเหตุผลที่เกี่ยวข้อง ไม่ใช่ปัจจัยกว้างๆ หรือปัจจัยทั่วไปที่ไม่เกี่ยวข้อง และอธิบายเชิงวิเคราะห์ทั้งด้านบวกและลบ
7. อธิบายเชิงวิเคราะห์ ของข้อมูลที่สำคัญเช่น
   • รายการในงบการเงินที่มีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญ โดยแยกประเภทรายได้ หรือสายผลิตภัณฑ์ หรือ SBU เป็นต้น
   • ข้อมูลการเงินปีที่ผ่านมาวิเคราะห์เปรียบเทียบกับข้อมูลอดีต หรือคู่แข่งขัน หรือบริษัทในอุตสาหกรรมเดียวกัน, ใช้ Key Performance Indicators (KPIs) เทียบกับอุตสาหกรรม, ใช้ ratio ประกอบการอธิบายเชิงวิเคราะห์ด้วย
   • แนวโน้มและปัจจัยที่มีผลกระทบต่อฐานะการเงินในอนาคต เช่น แผนงาน หรือเป้าหมาย และผลการดำเนินการตามแผน หรือเป้าหมายที่เปิดเผยในปีก่อนหน้า, แผนการลงทุน พร้อมกับวิเคราะห์แหล่งเงินทุนที่จะใช้ผลกระทบต่อสภาพคล่องหรือข้อจำกัดการกู้ยืมที่มีอยู่
   • มีรายการได้มาหรือจำหน่ายไปซึ่งสินทรัพย์สำคัญระหว่างปีหรือเกิดขึ้นหลังวันที่ในงบการเงินซึ่งได้เปิดเผยแล้ว
   • ภาระผูกพันและรายการพิเศษ  หากมีรายการเกี่ยวกับการละเมิดพันธะสัญญาให้อธิบายมาตรการป้องกันด้วย
   • ความคืบหน้าของแผนการดำเนินงานหรือประมาณการงบการเงินที่เคยเปิดเผยไว้ในแบบ filling หรือแบบ 56-1 ปีก่อน
   • หากเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับแนวโน้มหรือประมาณการผลการดำเนินงานในเชิงตัวเลขต่อนักวิเคราะห์หรือผู้ลงทุนต้องแสดงในแบบ 56-1 ด้วย

(จาก เว็บไซต์ สำนักงาน ก.ล.ต. เอกสารงานสัมมนา การเปิดเผยข้อมูล MD&A วันที่ 30 มกราคม 2556) 

ช่วงเวลาที่ตลาดหลักทรัพย์กำหนดในการเผยแพร่ข้อมูลผ่านระบบ SETLink

เพื่อให้การเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับงบการเงินผ่านระบบ SETLink เป็นไปอย่างราบรื่น บริษัทอาจส่งข้อมูลทางการเงินตามลำดับดังนี้  (1) งบการเงิน  (2) F45  (3) Interim MD&A และ (4) แบบ 61-4

กรณีที่ไม่สามารถส่งข้อมูลตามรอบบัญชีภายในระยะเวลาที่กำหนดตลาดหลักทรัพย์อาจดำเนินการดังนี้

นอกจากนี้ สำนักงาน ก.ล.ต. อาจพิจารณาเปรียบเทียบปรับบริษัทกรณีส่งรายงานตามรอบบัญชีล่าช้า หรือจัดทำข้อมูลไม่ครบถ้วนหรือไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด โดยบริษัทอาจต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 100,000 บาท และปรับอีกไม่เกินวันละ 3,000 บาท ตลอดระยะเวลาที่ยังมิได้ปฏิบัติให้ถูกต้อง

กรณีผู้สอบบัญชีไม่แสดงความเห็นต่องบการเงิน 

           ตลาดหลักทรัพย์จะขึ้นเครื่องหมาย SP 1 วัน เพื่อให้ผู้ใช้ข้อมูลในงบการเงินมีเวลาในการพิจารณาความเห็นของผู้สอบบัญชีประกอบกับตัวเลขในงบการเงินอย่างระมัดระวัง รวมทั้งรับทราบคำชี้แจงของบริษัทโดยทั่วถึงก่อน หลังจากนั้นจะอนุญาตให้ซื้อขายหลักทรัพย์ในวันทำการถัดไป และจะขึ้นเครื่องหมาย NP ไว้จนกว่าจะได้ข้อสรุปว่าบริษัทต้องแก้ไขงบการเงินหรือไม่

กรณีผู้สอบบัญชีแสดงความเห็นว่างบการเงินไม่ถูกต้อง 

           ตลาดหลักทรัพย์จะขึ้นเครื่องหมาย SP เพื่อห้ามการซื้อหรือขายหลักทรัพย์ของบริษัท จนกว่าบริษัทจะนำส่งงบการเงินฉบับแก้ไขและเผยแพร่ต่อผู้ลงทุนแล้ว หรือจนกว่าจะมีข้อสรุปว่าบริษัทไม่ต้องแก้ไขงบการเงิน

กรณีงบการเงินฉบับตรวจสอบปรากฎส่วนของผู้ถือหุ้นน้อยกว่าศูนย์ 

           ตลาดหลักทรัพย์จะประกาศให้บริษัทจดทะเบียนนั้นเข้าข่ายอาจถูกเพิกถอน

2. การนำส่ง/เปิดเผยข้อมูลประเภทอื่น