|
บริษัทจดทะเบียนมีหน้าที่เปิดเผยข้อมูลที่สำคัญตามระยะเวลาเพื่อผู้ลงทุนและผู้ถือหุ้นได้ทราบข้อมูลสำคัญประกอบการพิจารณาลงทุนหรือตัดสินใจซื้อหรือขายหลักทรัพย์
สรุปเกณฑ์สำคัญ
- การเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับผลการดำเนินงานและฐานะการเงิน
- การนำส่ง/เปิดเผยข้อมูลประเภทอื่น ๆ
1. การเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับผลการดำเนินงานและฐานะการเงิน
รายงาน |
กำหนดส่ง * |
การส่งข้อมูลให้ตลาดหลักทรัพย์ผ่านระบบ SETLink เท่านั้น
|
การส่งข้อมูลให้สำนักงาน ก.ล.ต. |
1. งบการเงินประจำปี (ตรวจสอบ)
- กรณีไม่ส่งไตรมาส 4
- กรณีส่งไตรมาส 4
|
2 เดือน
3 เดือน
|
- งบการเงินฉบับเต็ม
- รายงานสรุปผลการดำเนินงาน (F-45)
- การวิเคราะห์และคำอธิบายระหว่างกาลของฝ่ายจัดการ (Interim MD&A)
กรณีบริษัทมีรายได้หรือกำไรสุทธิแตกต่างจากงวดเดียวกันของปีก่อนมากกว่า 20%
|
X ยกเลิกการส่ง Hard Copy
โดยถือว่าการส่งผ่านระบบ SETLink เป็นการนำส่งข้อมูลต่อสำนักงาน ก.ล.ต. แล้ว
|
| 2. งบการเงินรายไตรมาส (สอบทาน) |
45 วัน |
| 3. แบบแสดงรายการข้อมูลประจำปี (56-1) |
3 เดือน |
ผ่านระบบ SETLink |
4. รายงานประจำปี (56-2) |
4 เดือน |
ผ่านระบบ SETLink |
*หมายเหตุ
- กรณีวันครบกำหนดเป็นวันหยุดให้เลื่อนเป็นวันทำการถัดไป
- บริษัทที่มีรอบบัญชีอื่นให้นับตามระยะเวลาที่ครบกำหนดข้างต้น
ยกเว้นปีอธิกสุรทินซึ่งเดือนกุมภาพันธ์มี 29 วัน กรณีงบการเงินประจำปีที่ไม่ส่งไตรมาส 4 จะครบกำหนดวันที่ 29 กุมภาพันธ์
แนวทางการเปิดเผย MD&A
เป็นการอธิบายเชิงวิเคราะห์ในมุมมองของฝ่ายจัดการระดับสูงในเรื่องดังนี้
(1) ฐานะการเงินและผลการดำเนินงานของบริษัทที่มีนัยสาคัญในปีที่ผ่านมาและ
(2) ปัจจัย/สาเหตุ/เหตุการณ์ที่มีผลกระทบหรือมีแนวโน้มที่จะมีผลกระทบต่อฐานะการเงิน อย่างมีนัยสาคัญ
วัตถุประสงค์ของการเปิดเผยข้อมูล MD&A:
(1) ผู้ลงทุนสามารถรู้และเข้าใจสาเหตุและปัจจัยที่มีผลกระทบ ต่อฐานะการเงินฯ เพื่อ
- การวิเคราะห์ความเหมาะสมในการลงทุนทั้งผู้ลงทุนเดิม / ใหม่
- ประเมินความคุ้มค่าของผลตอบแทน
- คาดการณ์ผลตอบแทนในอนาคต
- ติดตาม/ตรวจสอบการบริหารงานของฝ่ายจัดการว่า เป็นไปตามเป้าหมาย / อยู่ในระดับที่พึงพอใจหรือไม่ อย่างไร
(2) แสดงถึงการมี Good Corporate Governance ของ บริษัทจดทะเบียน
- การเขียนให้อธิบายเชิงวิเคราะห์
- เช่น รายได้จาก ……….ปี 25xx มีมูลค่า xxx ลบ. เพิ่มขึ้น X% มีสาเหตุจาก….. (วิเคราะห์สาเหตุแยกราคาขายและปริมาณการขาย แยกประเภทผลิตภัณฑ์/ธุรกิจ/segment/SBU)
- ใช้ตัวเลข กราฟ หรือตารางประกอบการอธิบายเชิงวิเคราะห์ เพื่อให้ชัดเจน เข้าใจง่าย
- อธิบายเชิงวิเคราะห์ให้ชัดเจน ถึงเหตุผลและสาเหตุที่มีผลกระทบต่อฐานะการเงิน ด้วยรูปแบบที่เข้าใจง่ายเหมาะสม
- ใช้ภาษาเข้าใจง่าย ไม่ใช้ภาษาเทคนิค/ศัพท์เฉพาะทางบัญชี โดยไม่จำเป็น
- จัดทำงบการเงินเปรียบเทียบ 3 ปี ย้อนหลัง เพื่อใช้ประกอบการอธิบายเชิงวิเคราะห์ เช่นงบแสดงฐานะการเงิน งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ งบกระแสเงินสด รวมทั้งอัตราส่วนทางการเงิน (ratio) ที่สำคัญ
- อธิบายและวิเคราะห์เชิงคุณภาพ เช่น ระบุปัจจัย หรือเหตุผลที่เกี่ยวข้อง ไม่ใช่ปัจจัยกว้างๆ หรือปัจจัยทั่วไปที่ไม่เกี่ยวข้อง และอธิบายเชิงวิเคราะห์ทั้งด้านบวกและลบ
- อธิบายเชิงวิเคราะห์ ของข้อมูลที่สำคัญเช่น
- รายการในงบการเงินที่มีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญ โดยแยกประเภทรายได้ หรือสายผลิตภัณฑ์ หรือ SBU เป็นต้น
- ข้อมูลการเงินปีที่ผ่านมาวิเคราะห์เปรียบเทียบกับข้อมูลอดีต หรือคู่แข่งขัน หรือบริษัทในอุตสาหกรรมเดียวกัน, ใช้ Key Performance Indicators (KPIs) เทียบกับอุตสาหกรรม, ใช้ ratio ประกอบการอธิบายเชิงวิเคราะห์ด้วย
- แนวโน้มและปัจจัยที่มีผลกระทบต่อฐานะการเงินในอนาคต เช่น แผนงาน หรือเป้าหมาย และผลการดำเนินการตามแผน หรือเป้าหมายที่เปิดเผยในปีก่อนหน้า, แผนการลงทุน พร้อมกับวิเคราะห์แหล่งเงินทุนที่จะใช้ผลกระทบต่อสภาพคล่องหรือข้อจำกัดการกู้ยืมที่มีอยู่
- มีรายการได้มาหรือจำหน่ายไปซึ่งสินทรัพย์สำคัญระหว่างปีหรือเกิดขึ้นหลังวันที่ในงบการเงินซึ่งได้เปิดเผยแล้ว
- ภาระผูกพันและรายการพิเศษ หากมีรายการเกี่ยวกับการละเมิดพันธะสัญญาให้อธิบายมาตรการป้องกันด้วย
- ความคืบหน้าของแผนการดำเนินงานหรือประมาณการงบการเงินที่เคยเปิดเผยไว้ในแบบ filling หรือแบบ 56-1 ปีก่อน
- หากเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับแนวโน้มหรือประมาณการผลการดำเนินงานในเชิงตัวเลขต่อนักวิเคราะห์หรือผู้ลงทุนต้องแสดงในแบบ 56-1 ด้วย
(จาก เว็บไซต์ สำนักงาน ก.ล.ต. เอกสารงานสัมมนา การเปิดเผยข้อมูล MD&A วันที่ 30 มกราคม 2556)
ช่วงเวลาที่ตลาดหลักทรัพย์กำหนดในการเผยแพร่ข้อมูลผ่านระบบ SETLink
เพื่อให้การเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับงบการเงินผ่านระบบ SETLink เป็นไปอย่างราบรื่น บริษัทอาจส่งข้อมูลทางการเงินตามลำดับดังนี้ (1) งบการเงิน (2) F45 (3) Interim MD&A และ (4) แบบ 61-4
กรณีที่ไม่สามารถส่งข้อมูลตามรอบบัญชีภายในระยะเวลาที่กำหนดตลาดหลักทรัพย์อาจดำเนินการดังนี้
ประเภทข้อมูล |
ขึ้นเครื่องหมาย |
ประกาศชื่อทุกสิ้นเดือน |
เข้าข่ายอาจถูกเพิกถอน |
งบการเงินประจำปี หรือ ไตรมาส |
SP ทันทีจนกว่าจะนำส่งงบการเงิน |
/ |
/
(ล่าช้า > 6 เดือน) |
| แบบแสดงรายการข้อมูลประจำปี (แบบ 56-1) |
|
/ |
|
| รายงานประจำปี (แบบ 56-2) |
|
/ |
|
นอกจากนี้ สำนักงาน ก.ล.ต. อาจพิจารณาเปรียบเทียบปรับบริษัทกรณีส่งรายงานตามรอบบัญชีล่าช้า หรือจัดทำข้อมูลไม่ครบถ้วนหรือไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด โดยบริษัทอาจต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 100,000 บาท และปรับอีกไม่เกินวันละ 3,000 บาท ตลอดระยะเวลาที่ยังมิได้ปฏิบัติให้ถูกต้อง
กรณีผู้สอบบัญชีไม่แสดงความเห็นต่องบการเงิน
ตลาดหลักทรัพย์จะขึ้นเครื่องหมาย SP 1 วัน เพื่อให้ผู้ใช้ข้อมูลในงบการเงินมีเวลาในการพิจารณาความเห็นของผู้สอบบัญชีประกอบกับตัวเลขในงบการเงินอย่างระมัดระวัง รวมทั้งรับทราบคำชี้แจงของบริษัทโดยทั่วถึงก่อน หลังจากนั้นจะอนุญาตให้ซื้อขายหลักทรัพย์ในวันทำการถัดไป และจะขึ้นเครื่องหมาย NP ไว้จนกว่าจะได้ข้อสรุปว่าบริษัทต้องแก้ไขงบการเงินหรือไม่
กรณีผู้สอบบัญชีแสดงความเห็นว่างบการเงินไม่ถูกต้อง
ตลาดหลักทรัพย์จะขึ้นเครื่องหมาย SP เพื่อห้ามการซื้อหรือขายหลักทรัพย์ของบริษัท จนกว่าบริษัทจะนำส่งงบการเงินฉบับแก้ไขและเผยแพร่ต่อผู้ลงทุนแล้ว หรือจนกว่าจะมีข้อสรุปว่าบริษัทไม่ต้องแก้ไขงบการเงิน
กรณีงบการเงินฉบับตรวจสอบปรากฎส่วนของผู้ถือหุ้นน้อยกว่าศูนย์
ตลาดหลักทรัพย์จะประกาศให้บริษัทจดทะเบียนนั้นเข้าข่ายอาจถูกเพิกถอน
2. การนำส่ง/เปิดเผยข้อมูลประเภทอื่น
รายการ |
กำหนดส่งตลาดหลักทรัพย์ |
นำส่งข้อมูลผ่านระบบ SETLink |
เพื่อเผยแพร่แก่ผู้ลงทุน |
เพื่อเป็นข้อมูลของ ตลาดหลักทรัพย์ |
รายงานผลการใช้เงินจากการเพิ่มทุน |
ทุก 6 เดือนตามปีปฏิทินโดยให้นำส่งภายใน 30 วันนับแต่สิ้นเดือนมิถุนายน และธันวาคมของทุกปี |
/ |
- |
| แบบแสดงรายงานการกระจายการถือหุ้นรายย่อย (Free Float) |
ภายใน 14 วัน นับแต่วันสุดท้ายที่กฏหมายกำหนดให้บริษัทต้องจัดประชุมสามัญผู้ถือหุ้นประจำปี |
- |
/ |
| หนังสือเชิญประชุมผุ้ถือหุ้น |
นำส่งพร้อมกับการนำส่งหนังสือเชิญประชุมให้ผู้ถือหุ้น |
- |
/ |
| รายงานการประชุมผู้ถือหุ้น |
ภายใน 14 วัน นับแต่วันสิ้นสุดการประชุม |
- |
/ |
|
